Das Familienvermögen vor externen und internen Bedrohungen zu schützen und es sicher an die nächste Generation weiterzugeben, ist nicht selten die größte Herausforderung. Wie lässt sich die Integrität des Familienvermögens auch nach dem Tod gewährleisten und dessen Aufsplitterung in Miteigentumsanteile verhindern?
Wie lässt sich die Integrität des Familienvermögens sichern?
Traditionelle Instrumente wie das Testament oder der Erbvertrag stoßen oft an ihre Grenzen (z. B. die Rechte der pflichtteilsberechtigten Erben oder die Verpflichtung, im Falle eines Erbvertrags ein Viertel des Nachlasses frei zu lassen). Eine Lösung kann darin bestehen, wichtige Vermögenswerte (z. B. Immobilien, Wertpapiere oder Anteile an Gesellschaften usw.) in einen Trust oder Stiftungsfonds einzubringen, was in manchen Fällen eine geeignete Alternative sein kann. Während Trusts und Stiftungsfonds in den Jahren 2014-2016 den Eindruck erwecken konnten, es handele sich um Instrumente zur Vermögensverschleierung, verleiht das heutige transparente Trustregister solchen Strukturen ein hohes Maß an Legitimität.
Der Trust als flexible Alternative zum Testament
Einer der größten Knackpunkte eines Testaments besteht darin, dass es zu einem späteren Zeitpunkt möglicherweise nicht länger den Willen des Erblassers widerspiegelt, den dieser am Ende seines Lebens hatte, noch den Stand seines Vermögens (z. B. wegen des späteren Verkaufs eines Hauses, über welches das Testament erstellt wurde). Außerdem ist zu beachten, dass die Auslegung des Testaments vollständig von der künftigen Interpretation des Notars abhängt, der das Nachlassverfahren des Erblassers abwickeln wird. Die Auslegung des Testaments kann aber auch durch eine Vereinbarung der Erben ausgehebelt werden, oder durch ein Gericht, welches das Testament für ungültig erklärt.
Ein Trust oder Stiftungsfonds ermöglicht es jedoch, die Bedingungen für die künftige Aufteilung des Vermögens bereits zu Lebzeiten festzulegen, wobei das Vermögen durch die Einbringung in den Trust oder Stiftungsfonds aus dem Eigentum des Errichters herausgelöst wird und im Falle seines Todes nicht Teil des Nachlassverfahrens (der Erbmasse) wird.
Dadurch lässt sich in der Praxis effektiv frei über das künftige Schicksal des Vermögens entscheiden, unabhängig von pflichtteilsberechtigten Erben, und es gilt auch nicht die Verpflichtung, ein Viertel des Nachlasses frei zu belassen.
Das Vermögen, das in einen Trust oder Stiftungsfonds eingebracht wird, kann auch vom Stifter genutzt werden, sofern dies in der Satzung vorgesehen ist (z. B. in Form eines Wohnrechts in einer zum Trust gehörenden Immobilie usw.). Das Vermögen lässt sich nach dem Tod des Errichters an die Begünstigten freigeben, sei es schrittweise in Form regelmäßiger Leistungen oder als Einmalauszahlung, sofern die vom Stifter in der Satzung festgelegten Bedingungen erfüllt sind (z. B. bei Erreichen der Volljährigkeit, nach Abschluss eines Hochschulstudiums, bei der Geburt eines Kindes usw.). Im Gegensatz zu einem Testament ist ein Trust oder Stiftungsfonds also im Grunde ein lebendiger Organismus, der sich den Vorstellungen des Stifters von einer gerechten Vermögensverteilung anpasst.
Schutz vor Vermögenszerstückelung und vor Streitigkeiten in der Familie
Ein wesentlicher Vorteil des Trusts ist die Wahrung der Vermögenseinheit. In einem Trust befindet sich das Vermögen nicht im Eigentum natürlicher Personen, sondern im Eigentum des Trusts selbst (der Rechtsträger ohne eigene Rechtspersönlichkeit ist). Dies ist entscheidend bei Anteilen an Gesellschaften oder Immobilien, bei denen eine Aufteilung in kleine Anteile unter mehreren Erben zu einer Lähmung der Verwaltung oder zum erzwungenen Verkauf des Vermögens und zur Aufteilung des Erlöses unter den Erben führen könnte.
Eine korrekt ausgestaltete Satzung des Trusts kann das Vermögen zudem vor riskanten Investitionsaktivitäten von Familienmitgliedern sowie vor den Folgen von Scheidungen oder Zwangsvollstreckungen schützen. Das Vermögen des Trusts ist nämlich vom persönlichen Vermögen der Familienmitglieder getrennt, wodurch das Risiko ausgeschlossen wird, dass der Fortbestand des Familienvermögens gefährdet wird.
Generationsübergreifende Planung
Ein Trust ist also nicht nur eine Rechtsform, die mit Handelsgesellschaften vergleichbar ist, sondern kann auch als Mittel zur gezielten Vorbereitung von Nachfolgern für den weiteren Betrieb und die Weiterentwicklung des Familienvermögens betrachtet werden. Er ermöglicht es dem Stifter, eine einzigartige „Probezeit“ zu nutzen, in der er noch zu Lebzeiten beobachten kann, wie sich die Begünstigten bei der Verwaltung der Vermögenswerte bewähren, um auf dieser Grundlage die endgültige Entscheidung darüber anzupassen, ob die Vermögenswerte im Trust verbleiben oder in Zukunft verkauft werden sollen.
Von der Analyse zur Umsetzung
Die Gründung eines Trusts ist nicht nur ein rein administrativer Vorgang, sondern ein Prozess der strategischen Planung. Bei der Gründung eines Trusts oder Stiftungsfonds empfiehlt sich folgende Vorgehensweise:
- Rechtliche und steuerliche Analyse: Bewertung der Vermögensstruktur, der familiären Verbindungen und der steuerlichen Auswirkungen im In- und Ausland.
- Ausarbeitung der Satzung: Präzise Festlegung der Regeln für die Funktionsweise des Trusts, Benennung des Verwalters und der Begünstigten.
- Einbringung des Vermögens in den Trust und Eintragung in die Register: Übertragung der Vermögenswerte und Eintragung in das Trustregister (sowie ggf. in das Handelsregister oder das Grundbuch).
Was zu beachten ist
- Konsequent ausformulierte Bestimmungen in der Satzung.
- Individuelle Risiken: Die Struktur muss die Besonderheiten der jeweiligen Familie widerspiegeln – das Risiko einer Scheidung auf der Ebene der Kinder, den Gesundheitszustand der Familienmitglieder oder die Auswirkungen risikobehafteter unternehmerischer Vorhaben.
Quelle: Gesetz Nr. 89/2012 Sb., Bürgerliches Gesetzbuch; Gesetz Nr. 37/2021 Sb. über das Register der wirtschaftlichen Eigentümer
Autor: Hana Marešová, Associate, Dispute Resolution, LYNX Czech Republic