Gads tuvojas beigām, un uzņēmumi rosīgi sūta Jaungada vēlējumus un piegādā Ziemassvētku dāvanas saviem klientiem. Apskatīsim tuvāk, kā šādas dāvanas tiek traktētas no pievienotās vērtības nodokļa un ienākuma nodokļa viedokļa.
Gads tuvojas beigām, un uzņēmumi rosīgi sūta Jaungada vēlējumus un piegādā Ziemassvētku dāvanas saviem klientiem.
Apskatīsim tuvāk, kā šādas dāvanas tiek traktētas no pievienotās vērtības nodokļa un ienākuma nodokļa viedokļa.
Vispārīgi runājot, dāvanas un izklaides izmaksas ir neatskaitāmi izdevumi. Tomēr noteiktos izņēmuma apstākļos šādi izdevumi var kļūt gan atskaitāmi no nodokļiem, gan tiesīgi saņemt PVN atmaksu.
PVN aspekti
Lai dāvana tiktu iekļauta PVN atmaksas prasībā, tās cenai jābūt zemākai par 500 CZK (neto, t. i., bez PVN), un nav svarīgi, vai tā ir marķēta ar uzņēmuma vai konkrēta produkta vai pakalpojuma nosaukumu. Tomēr svarīgi ir tas, vai tā ir veikta dāvinātāja saimnieciskās darbības ietvaros PVN likuma 13. panta (8) punkta (c) apakšpunkta izpratnē.
Piemērs:
Uzņēmums izplata saviem klientiem firmas kalendārus, kuru vērtība nepārsniedz 500 CZK bez PVN, un šādi izdevumi tiks atzīti uzņēmuma PVN atmaksas prasībā. Kalendārs bez uzņēmuma logotipa (bet atkal ar cenu 500 CZK vai mazāk bez PVN) nav nodokļu atskaitāms izdevums, bet tiesības pieprasīt priekšnodokļa samaksu tiek saglabātas.
Ienākuma nodokļa aspekti
Ja jūsu Ziemassvētku dāvanas ir marķētas ar jūsu uzņēmuma logotipu vai jūsu piedāvāto produktu vai pakalpojumu preču zīmi vai apzīmējumu (kas būtu, piemēram, zīmola kalendāra gadījumā), mēs aplūkojam reklāmas un akcijas preces un tādējādi nodokļu atskaitāmus izdevumus ienākuma nodokļa vajadzībām. Atkal, šādu dāvanu vērtība nedrīkst pārsniegt 500 CZK bez PVN.
Dāvanas bez šādām detaļām (piemēram, uzņēmuma logotipa utt.) nevar uzskatīt par reklāmas un veicināšanas priekšmetiem, un ar tām saistītie izdevumi tāpēc tiek uzskatīti par izklaides izmaksām un tādējādi (saskaņā ar Ienākumu nodokļa likuma 25. panta (1) punkta t) apakšpunktu) nav atskaitāmi.
Piemērs:
Kā Ziemassvētku dāvanu jūsu klienti saņem jauku vīna pudeli bez jūsu uzņēmuma logotipa. Saistītie izdevumi tiek uzskatīti par izklaides izmaksām un tādēļ nav atskaitāmi. Tomēr, ja vien vīna cena nav 500 CZK vai zemāka (neskaitot PVN), jūs vismaz varēsiet pieprasīt priekšnodokļa atmaksu.
Avots: Likums Nr. 586/1992 Coll., Ienākumu nodokļa likums, Likums Nr. 235/2004 Coll., PVN likums www. portál.pohoda.cz
