Der n\u00e4her r\u00fcckende Jahresausklang ist in vielen Firmen traditionell mit dem Versand von Neujahrsw\u00fcnschen an die liebe Kundschaft verbunden \u2013 besonders gesch\u00e4tzte Kunden bekommen dar\u00fcber hinaus ein Weihnachtsgeschenk. Letztere wollen wir in dieser Ausgabe n\u00e4her unter umsatzsteuer- und einkommensteuerrechtlichen Gesichtspunkten unter die Lupe nehmen. <\/p>\n
Der n\u00e4her r\u00fcckende Jahresausklang ist in vielen Firmen traditionell mit dem Versand von Neujahrsw\u00fcnschen an die liebe Kundschaft verbunden \u2013 besonders gesch\u00e4tzte Kunden bekommen dar\u00fcber hinaus ein Weihnachtsgeschenk.<\/p>\n
Letztere wollen wir in dieser Ausgabe n\u00e4her unter umsatzsteuer- und einkommensteuerrechtlichen Gesichtspunkten unter die Lupe nehmen.<\/p>\n
Geschenke und Repr\u00e4sentationskosten sind generell nicht steuerlich absetzbare Aufwendungen. Allerdings existieren bestimmte Ausnahmen, die es m\u00f6glich machen, solche Aufwendungen bei der Einkommensteuer und beim Vorsteuerabzug geltend zu machen.<\/p>\n
Der Aspekt der Umsatzsteuer<\/p>\n
Bedingung f\u00fcr die Geltendmachung des Vorsteuerabzugs bei Geschenken ist ein Preis von h\u00f6chstens CZK 500 (ohne MwSt.), wobei es nicht darauf ankommt, ob das Geschenk mit dem Namen der schenkenden Gesellschaft (oder der Bezeichnung eines ihrer Produkte oder einer ihrer Dienstleistungen) versehen ist. Wichtig ist. dass das Geschenk im Rahmen der wirtschaftlichen T\u00e4tigkeit im Sinne des \u00a7 13 Abs. 8 Buchst. c) UStG-cz gemacht wurde.<\/p>\n
Beispiel:<\/p>\n
Ein Unternehmen verteilt unter seinen Kunden einen Kalender mit dem Logo der Gesellschaft, in einem Wert von bis zu 500 Kronen (ohne MwSt.) \u2013 hier handelt es sich um eine steuerlich absetzbare Aufwendung, f\u00fcr die Gesellschaft Vorsteuerabzug geltend machen kann. Bei einem Kalender ohne Firmenlogo (ebenfalls im Wert von bis zu CZK 500 zuzgl. MwSt.) ist die Aufwendung nicht steuerlich absetzbar, der Vorsteuererstattungsanspruch bleibt aber wenigstens erhalten.<\/p>\n
Der Aspekt der K\u00f6rperschaftsteuer<\/p>\n
Ein Weihnachtsgeschenk, welches mit dem Logo der Gesellschaft oder der Schutzmarke bzw. der Bezeichnung eines von ihr verkauften Produkts oder einer von ihr angebotenen Dienstleistung versehen ist (siehe das Beispiel mit dem Kalender mit Logo), gilt als Werbeartikel und verkaufsf\u00f6rdernder Gegenstand, und damit als steuerlich absetzbare Aufwendung f\u00fcr die Zwecke der Einkommen- bzw. K\u00f6rperschaftsteuer. Auch hier gilt die Bedingung, dass das Geschenk nicht mehr als CZK 500 (ohne MwSt.) wert sein darf. Geschenke ohne solche Angaben (Logo usw.) k\u00f6nnen nicht als Werbeartikel oder verkaufsf\u00f6rdernder Gegenstand betrachtet werden; damit haben wir es mit sog. Repr\u00e4sentationskosten zu tun, die gem\u00e4\u00df \u00a7 25 Abs. 1 Buchst. t) EStG-cz nicht steuerlich absetzbar sind.<\/p>\n
Beispiel:<\/p>\n
Sie \u00fcbergeben Ihren Kunden eine Flasche Wein, ohne Firmenlogo \u2013 dies wird als Repr\u00e4sentation gewertet, womit die Aufwendung nicht absetzbar ist. Lagen die Kosten des Weins unter der 500-Kronen-Grenze (netto), so bleibt Ihnen wenigstens der Umsatzsteuererstattungsanspruch im Rahmen des Vorsteuerabzugs.<\/p>\n
Quelle: Ges. Nr. 586\/1992 Slg. (Einkommensteuergesetz) Ges. Nr. 235\/2004 Slg. (Umsatzsteuergesetz) www. port\u00e1l.pohoda.cz<\/p>\n
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