{"id":17403,"date":"2026-05-11T14:22:52","date_gmt":"2026-05-11T14:22:52","guid":{"rendered":"https:\/\/lynx.legal\/mehrwertsteuer-bei-der-einfuhr-von-waren-ueber-einen-anderen-eu-mitgliedstaat-wo-entsteht-die-steuerpflicht\/"},"modified":"2026-05-13T13:30:05","modified_gmt":"2026-05-13T13:30:05","slug":"mehrwertsteuer-bei-der-einfuhr-von-waren-ueber-einen-anderen-eu-mitgliedstaat-wo-entsteht-die-steuerpflicht","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lynx.legal\/de\/mehrwertsteuer-bei-der-einfuhr-von-waren-ueber-einen-anderen-eu-mitgliedstaat-wo-entsteht-die-steuerpflicht\/","title":{"rendered":"Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren \u00fcber einen anderen EU-Mitgliedstaat \u2013wo entsteht die Steuerpflicht"},"content":{"rendered":"\n<h6 class=\"wp-block-heading\"><strong>Wie wird die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren aus Drittl\u00e4ndern \u00fcber einen anderen EU-Mitgliedstaat als den Ort des tats\u00e4chlichen Verbrauchs angewendet und welche Pflichten haben der Importeur und der Endabnehmer? Entscheidend f\u00fcr Mehrwertsteuerzwecke ist nicht das Land des Eintritts, sondern der Ort des tats\u00e4chlichen Verbrauchs. <\/strong><\/h6>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wo entsteht die Steuerpflicht<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Innerhalb der Europ\u00e4ischen Union kann es vorkommen, dass Waren aus einem Drittland in das Gebiet eines Mitgliedstaats eingef\u00fchrt werden, ihr endg\u00fcltiger Bestimmungsort und ihr Verbrauch jedoch in einem anderen Mitgliedstaat liegen.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Aus Sicht der Mehrwertsteuer sind entscheidend:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>der Ort des tats\u00e4chlichen Verbrauchs<\/li>\n\n\n\n<li>nicht hingegen der Ort, in dem die Ware physisch in den Binnenmarkt eintritt<\/li>\n<\/ul>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Wie funktioniert die Einfuhrbefreiung<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dort, wo Ware nach der Einfuhr in einen anderen Mitgliedstaat bef\u00f6rdert wird und der Erwerber dort als Umsatzsteuerzahler registriert ist, kann die Einfuhr im Land des Eintritts in den Binnenmarkt von der Umsatzsteuer befreit sein.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>In der Praxis bedeutet dies z.B.:<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Ware wird nach Deutschland eingef\u00fchrt<\/li>\n\n\n\n<li>die Ware ist f\u00fcr den Verbrauch in der Tschechischen Republik bestimmt<\/li>\n\n\n\n<li>\u2192 in Deutschland wird <strong>keine<\/strong> Umsatzsteuer entrichtet<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Umsatzsteuerbefreiung in Deutschland ist an den Nachweis gekn\u00fcpft, dass die Ware tats\u00e4chlich in einen anderen Mitgliedstaat bef\u00f6rdert wurde.<\/p>\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Anwendung der Mehrwertsteuer im Bestimmungsstaat<\/h2>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Im Bestimmungsstaat:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>meldet der Abnehmer den Erwerb von Ware aus einem anderen Mitgliedstaat an<\/li>\n\n\n\n<li>entrichtet der Abnehmer die Umsatzsteuer in der Tschechischen Republik im Rahmen des Reverse-Charge-Verfahrens (Umkehr der Steuerschuldnerschaft)<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Das gleiche Prinzip gilt f\u00fcr jede Kombination von Mitgliedstaaten \u2013 die Steuerpflicht entsteht immer in dem Land, in das die Waren tats\u00e4chlich bef\u00f6rdert und dort verbraucht werden. Der Importeur oder Endabnehmer im Bestimmungsland ist verpflichtet, den Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat zu melden und die Umsatzsteuer in der entsprechenden Steuererkl\u00e4rung\/-voranmeldung geltend zu machen. <\/p>\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\">Rolle des Steuervertreters<\/h6>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ist der Importeur im Land des EU-Eingangs nicht als Umsatzsteuerzahler registriert, kann er die Dienste eines Steuervertreters in Anspruch nehmen.<\/p>\n\n<h6 class=\"wp-block-heading\">Der Steuervertreter:<\/h6>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>handelt im Namen des Importeurs<\/li>\n\n\n\n<li>sorgt f\u00fcr die Erf\u00fcllung der steuerlichen Pflichten im Einfuhrland<\/li>\n\n\n\n<li>besorgt die \u00dcbertragung der Steuerpflicht auf das Bestimmungsland<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">F\u00fcr den Endabnehmer bedeutet dies, dass er keine Einfuhr meldet, sondern lediglich den Erwerb von Waren aus einem anderen Mitgliedstaat.<\/p>\n\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-black-color has-text-color has-background has-link-color has-border-color has-fixed-layout\" style=\"background-color:#f5fef0;border-color:#f5fef0;border-width:20px\"><tbody><tr><td><strong>Worauf ist zu achten <\/strong><br\/> <br\/>F\u00fcr die korrekte Inanspruchnahme der Befreiung m\u00fcssen alle formalen Voraussetzungen erf\u00fcllt sein, d.h. insbesondere: <br\/> <br\/>\u2192 Nachweis des Transports in einen anderen Mitgliedstaat (CMR, Empfangsbest\u00e4tigung, Bef\u00f6rderungsvertr\u00e4ge) <br\/>\u2192 Konsequente \u00dcbereinstimmung zwischen Rechnungsstellung, Umsatzsteueraufzeichnungen und VIES-Meldungen. <br\/><br\/><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die Nichteinhaltung dieser Anforderungen kann zu einer Nachbemessung im Einfuhrland f\u00fchren.<\/p>\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">Fazit f\u00fcr die Praxis<\/h5>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Die grenz\u00fcberschreitende Wareneinfuhr erfordert daher eine sorgf\u00e4ltige Abstimmung zwischen:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Buchhaltung<\/li>\n\n\n\n<li>Logistik<\/li>\n\n\n\n<li>Steuerbuchhaltung<\/li>\n<\/ul>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Ziel ist es, die Umsatzsteuer in dem Land, in dem der tats\u00e4chliche Verbrauch stattfindet, korrekt abzurechnen, ohne dass es zu einer Doppelbesteuerung oder zum Verlust des Anspruchs auf Befreiung kommt.<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Autor: Roman Palmin, <a href=\"https:\/\/lynx.legal\/de\/taetigkeitsbereiche\/compliance\/\" data-type=\"link\" data-id=\"https:\/\/lynx.legal\/cs\/oblasti-praxe\/dodrzovani-predpisu\/\">Senior Tax Consultant<\/a> LYNX (Czech Republic)<\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quelle: Richtlinie 2006\/112\/EG des Rates<br\/>Umsatzsteuergesetz Nr. 235\/2004 Slg.<br\/>Pressemitteilung der Finanzverwaltung<br\/> <a href=\"https:\/\/financnisprava.gov.cz\/cs\/financni-sprava\/media-a-verejnost\/tiskove-zpravy-gfr\/tiskove-zpravy-2022\/fs-posilila-nastroje-pro-odhalovani-kraceni-dani\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">https:\/\/financnisprava.gov.cz\/cs\/financni-sprava\/media-a-verejnost\/tiskove-zpravy-gfr\/tiskove-zpravy-2022\/fs-posilila-nastroje-pro-odhalovani-kraceni-dani<\/a><\/p>\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wie wird die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr von Waren aus Drittl\u00e4ndern \u00fcber einen anderen EU-Mitgliedstaat als den Ort des tats\u00e4chlichen Verbrauchs angewendet und welche Pflichten haben der Importeur und der Endabnehmer? 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